Экономика и управление народным хозяйством | Экономика и общество №02 (16) Март-Апрель 2020

УДК 338.001.36

Дата публикации 30.04.2020

Особенности экономического анализа фирмы

Самоловских Ян Вячеславович
студент кафедры отраслевой и территориальной экономики, «Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени академика Д. Н. Прянишникова», РФ, г. Пермь

Аннотация: В статье рассматривается методика экономического анализа предприятия. В работе представлены основные нормативно-правовые акты, регулирующие данный анализ. Также в статье представлена информационная база для проведения экономического анализа. В работе отмечается, что осуществление предпринимательской деятельности тесно связано с проведением экономического анализа деятельности экономического субъекта.
Ключевые слова: анализ, сравнение, ликвидность, устойчивость, активы, пассивы, рентабельность, прибыль

Features of the economic analysis of the company

Samolovskikh Jan Vyacheslavovich
student of the department of industrial and territorial economics, Perm State Agricultural Academy named after academician D. N. Pryanishnikov ", Russian Federation, Perm

Abstract: The express methodology of economic analysis of an enterprise is available in the article. The paper presents the basic regulatory acts governing this analysis. The article also provides an information base for conducting economic analysis. The paper notes that the implementation of entrepreneurial activity is associated with conducting an economic analysis of the activities of an economic entity.
Keywords: analysis, comparison, liquidity, stability, assets, liabilities, profitability, profit.

Правильная ссылка на статью
Самоловских Я.В. Особенности экономического анализа фирмы / Экономика и общество: международный научно-практический журнал. 2020. № 02 (16). Режим доступа: https://scipress.ru/economy/articles/osobennosti-ekonomicheskogo-analiza-firmy.html (Дата обращения: 30.04.2020)

Экономический анализ деятельности современного предприятия является одной из важнейших функций управления и основывается на глубоком знании:

- экономики,

- техники,

- организации производства,

Экономический анализ предусматривает комплексное изучение деятельности предприятия с целью повышения ее эффективности. Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятия, складывающаяся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающая соответствующее отражение через систему хозяйственного учета – статистического, бухгалтерского и оперативного.

Результаты экономического анализа ориентированы на достижение текущих и перспективных целей в управление предприятием (рисунок 1).

Рисунок 1. Схема целевых установок экономического анализа

Реализация на практике механизмов комплексного экономического анализа коммерческой организации предполагает, помимо всего прочего, использование системного подхода к исследованию микроэкономических явлений и процессов [1, с. 78].

Нормативные документы, регламентирующие анализ финансового состояния организации, отнесены к трем группам. Предложенная классификация позволит упростить организациям выбор методики анализа финансового состояния (таблица 1).

Таблица 1. Нормативно-правовые акты, регламентирующие экономический анализ организации [4, с. 135]

Классификационный признак

Наименование нормативно-правовых актов

1. Методическое обеспечение анализа финансового состояния

  • Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 24.10.1994 N 70-р «Об утверждении Методических рекомендаций по выявлению неплатежеспособных предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной финансовой поддержке, а также по определению неплатежеспособных предприятий, подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью»
  • «Методологические рекомендации по проведению анализа финансово­-хозяйственной деятельности организаций» утв. Госкомстатом России 28.11.2002.
  • Приказ МНС РФ от 30.04.2002 N БГ-3- 29/235 "Об утверждении Правил списания суммы задолженности по пеням и штрафам с организаций, в отношении которых решения о реструктуризации задолженности по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам были приняты в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.05.2002 N 3459)

2. Оценка финансового состояния и возможности банкротства

  • Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. 27.12.2019)
  • Приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 №104 (ред. от 13.12.2011) «Об утверждении Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций»
  • Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред.26.11.2019)
  • Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»

3. Информационная база анализа финансового состояния

  • Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
  • Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Методических указаний по формированию
  • бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)
  • 3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»

При проведении анализа экономического состояния организации необходимо руководствоваться законодательными актами Российской Федерации, федеральными стандартами и существующими методическими рекомендациями по проведению анализа финансового состояния, а также правильно использовать информационную базу для анализа финансового состояния. Представленная классификация нормативно-правовых актов позволит организациям упростить выбор методики и показателей анализа финансового состояния.

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа.

Методы анализа:

1. Сравнение как один из научных способов познания используется в анализе финансово-хозяйственной деятельности наиболее широко. Сущность его состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства либо различий между ними. В работе будем использовать сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых лет.

2. Выделяют также горизонтальный и вертикальный виды сравнительного анализа. Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных относительных отклонений фактического уровня показателей от базового. Вертикальный анализ применятся для изучения структуры экономических явлений посредством расчета удельного веса частей в целом. Данный вид анализа заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно здесь используются базисные темпы роста за несколько периодов. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Информационной базой для проведения экономического анализа фирмы являются следующие формы:

  1. Бухгалтерский баланс;
  2. Отчет о финансовых результатах [2, с. 134].

Этапы экономического анализа:

1. Оценка финансового состояния, которая предполагает оценку способности коммерческой организации к финансированию своей деятельности, характеризующейся уровнем обеспеченности финансовыми ресурсами в объеме, необходимом для нормального функционирования деятельности коммерческой организации, оценки целесообразности их дальнейшего размещения и перераспределения, а также интенсивности и эффективности их использования

Оценка финансового состояния включает: анализ состава динамики и структуры активов и пассивов, анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности и платежеспособности.

В российском бухгалтерском балансе активы предприятия расположены в порядке убывания ликвидности поэтому при экономической анализе проводят анализ ликвидности. Активы бухгалтерского баланса можно разделить на следующие группы:

А1. Высоколиквидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)

А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

А3. Медленно реализуемые активы (оборотные активы)

А4. Труднореализуемые активы (все внеоборотные активы)

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства, к которым относится текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом и т.п.)

П2. Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства)

П3. Долгосрочные обязательства (раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства")

П4. Постоянные пассивы (собственный капитал организации).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Идеальным считает ликвидность, при которой выполняются следующие условия:

 

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Содержание А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3 показано выше.

При оценке ликвидности, также используются коэффициенты:

- Коэффициент абсолютной ликвидности - финансовый коэффициент, который получают делением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на краткосрочные обязательства.

- Коэффициент критической ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

- Коэффициент текущей ликвидности - рассчитывают делением текущих активов на краткосрочные обязательства (текущие пассивы).

Далее при экономическом анализе можно проводить анализ финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость - способность организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживать полученные кредиты и обеспечивать производство качественной продукции

Формулы для анализа финансовой устойчивости:

- к – т автономии = Собственный капитал / Активы;

- к – т обеспеченности оборотного капитала собственными оборотными средствами = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Оборотные активы;

- к – т обеспеченности запасов собственными оборотными средствами = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Запасы;

- к – т маневренности = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Собственный капитал.

2. Следующим этапом является исследование финансовых результатов, которые включают выручку, себестоимость продаж и показатели прибыли. Доходы и расходы неотъемлемая составляющая деятельности любой коммерческой организации [3, с. 236].

3. Для оценки эффективности использования оборотных средств используются следующие показатели:

  • Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который рассчитывается на основании деления выручки от реализации продукции к среднегодовой сумме оборотных средств,
  • Коэффициент оборачиваемости запасов, который рассчитывается на основании деления выручки от реализации продукции к среднегодовой сумме запасов,
  • Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который рассчитывается на основании деления выручки от реализации продукции к среднегодовой сумме дебиторской задолженности.
  • Данные формулы позволяют проводить экспресс-анализ на основе данных из открытых источников без сложных арифметических вычислений.

То есть особенностью экономического анализа является осуществления предложенных этапов анализа, что даст представление о деятельности практически любой фирмы, после этого возможно проведение более углубленного анализа в выявленных проблемных областях фирмы и разработка мероприятий для улучшения деятельности объекта исследования.

Динамичность рынка и экономики расширяет сферу деятельности экономического анализа [4,с. 442]. Так как появляются новые виды анализа, такие как налоговый анализ, инвестиционный анализ и т.д.

Таким образом, современное осуществление предпринимательской деятельности в России тесно связано с проведением качественного анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Цель данного анализа - комплексное, тщательное и глубокое исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Удобство представленной методики в ее простоте и знакомых формулах для экономистов.

В конце выделим рекомендации для пользователей предложенной методики экономического анализа:

- сравнивать показатели деятельности с предприятиями-конкурентами на основании официальных данных,

- изучать показатели не только за год, но и за месяц, квартал, полугодие.


Список литературы

1. Лубков В.А., Митрофанов С.В., Радченко В.И. Специфика анализа финансового состояния организации в системе комплексного экономического анализа//В сборнике: Новые информационные технологии как основа эффективного инновационного развития сборник статей Международной научно-практической конференции. 2020. С. 78-81.
2. Никонов В.А. Бухгалтерская отчетность как информационная база для экономического анализа//В сборнике: Экономика в теории и на практике: актуальные вопросы и современные аспекты сборник статей III Международной научно-практической конференции. 2020. С. 134-136.
3. Полухина И.В., Золототрубов А.А. Анализ экономической сущности и роли доходов и расходов в бизнес управлении//В сборнике: Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово хозяйственного контроля деятельности организации Материалы VII Международной научно-практической конференции. В 2-х частях. Под редакцией Д.А. Ендовицкого, Н.Г. Сапожниковой, Т.Н. Панковой. 2020. С. 236-241.
4. Полянцева А.В. Экономический анализ и перспективы его развития//Трибуна ученого. 2020. № 1. С. 442-445.
5. Тимашилова Е.С. Правовые основы анализа финансового состояния организации//В сборнике: Интеграция науки, образования, общества, производства и экономики Сборник статей по материалам международной научно-практической конференции. 2020. С. 135-141.

Расскажите о нас своим друзьям: